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2019天久读书二等奖:浅谈《企业纳税筹划》读书有感
时间:2020-01-16  来源:  作者:  已点击:

  黄文姝

  “税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的"税务局长诉温斯特大公"案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述:“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。税收筹划是在法律法规的许可范围内进行的,是纳税人在遵守国家法律及税收法规的前提下,在多种纳税方案中,做出最优税收选择。

  众所周知,政策最大的特点即为时效性、易变性。近几年税收政策不断变化,我们比较关注的如2012年第一批“营改增”试点,2019年个税起征点正式由3500元提升到5000元及同年4月一般纳税人16%的增值税税率将降为13%,10%的增值税税率降为9%。为了更好的将政策融入工作,本人工作之余阅读了《企业纳税筹划》这本书,发现很多有趣的案例,启示颇多。以个人全年一次性奖金为例:

  2018年A和B年终奖36000元和36001元。二人当月工资均为6000元。当年均未使用过全年一次性奖金优惠计税方法。公司应该如何选择个人所得税代扣代缴方案?

  A应纳个人所得税的计算:当月工资应纳个人所得税:(6000-5000)×3%=30(元);王某年终奖应纳个人所得税的计算:36000/12=3000(元),适用税率3%,速算扣除数为0。应纳个人所得税:36000×3%=1080(元);

  B年终奖应纳个人所得税的计算:36001/12=3000.08(元),适用税率为10%,速算扣除数为210。应纳个人所得税:36001×10%-210=3390.1(元);B比A年终奖收入增加1元,却要多缴个人所得税2310.1元(3390.1-1080)。显而易见,采取适当措施避免在税收盲区内发放年终奖,可以达到大大降低个人税负的目的。

  突然想起由蒂姆·罗宾斯主演的《肖申克的救赎》的电影片段,影片中主角安迪因精通财税知识成功帮狱警合法免去一大笔税金,声名远扬后开始为越来越多的狱警处理税务问题,甚至孩子的升学问题也来向他请教。这使他摆脱了狱中繁重的体力劳动和其它变态囚犯的骚扰。虽然最后帮典狱长洗黑钱并不值得宣传,但是这里很好的表明了合理合法的纳税筹划确实具有很大的经济效益。

  再看,“营改增”政策自开始实施日就引起了所有人的高度关注。就我们单位而言,一方面政策部分程度上解决建筑施工以前营业税重复征税问题。另外,自今年4月降低税率以来,的确起到降低建筑单位部分税赋的作用。但是从当前实际经营活动来看,本单位部分项目不仅没有降低税负,反而增加了税负。主要原因是由于合法、合规增值税专用发票的难以取得,使得进项税抵扣效果无法达到预期。当然,这并不是客观上存在的,或多或少是因为行业环境及单位自身的情况所产生。比如因行业地区保护主义明显,行业竞争激烈,对合同签订的不重视,导致单位签订合同不规范或是施工企业合作的供应商存在问题,从而导致税收筹划工作受到影响。老生常谈的就是整个行业在实际结算中,经常会出现供应商提供的发票不合规或者是少提供发票的问题,从而加大了企业的税负。

  书上案例针对这一问题,给出了很多有用的应对方法,是值得我们借鉴的。比如说,纳税人身份的选择:对于新老项目进行重新梳理,对营改增前的老项目和简易计税项目,可以使用一般纳税人也可以使用小规模纳税人,同时对增值税专用发票做好进项转出工作。

  或者加强完善对操作流程的把控:要求供应商、设置供应商选择标准,采购时必须取得增值税专用发票或是由税务局代开增值税专用发票;签订合同时将票据类型、违约责任写进合同条款等,需要说明的是,合同签订的时间点同样很关键。另外,针对由于建筑行业先行垫资的项目较多,资金流入时间较晚,好多供应商往往都是付款时才能提供票据,这样就错过了进项税抵扣的最佳时间,所以,约定“票随货到先行挂账”就非常重要。通过以上几种方式将进项税应抵尽抵,达到税负最低。这样一来就能够让企业合理合法地取得专用抵扣票据,从而降低企业的税负,缓解企业资金压力,让企业能够在经营活动中取得更大的经济效益。

  当然,合理税收筹划有别于偷税漏税,税收筹划工作的第一位要求必须是合法,税收筹划并不等于非法逃税,加强法律意识、风险意识是必须的,日新月异的经济形势变化引发国家政策的改变、废止是当前大的环境,紧跟国家政策、加强与税务机关交流同样关键。纳税筹划四大原则:“合法性原则”,“事前筹划原则”,“目标性原则”,“全局性原则” ,合法原则始终在首位,就像我们领导经常强调的一样“保护好自己”,不与法律冲突永远是原则和底线。

  对单位来讲税收筹划一减轻税收负担,二规避税务风险,三有利提升企业经营管理水平。对个人而言同样重要,就像全年一次性奖金优惠计税方法可以有效降低年终奖个人所得税。在进行纳税规划时,有趣的是由于超额累进税率税收临界点的存在,也可能造成增加1元收入多缴2000多元,甚至十几万元个人所得税的不合理现象。为有效化解这种不合理的税负增加,可以利用税收盲区进行税收筹划。

  虽然纳税筹划可以产生很好的经济效益,纳税筹划并不是万能的,有时候虽然我们知道某个纳税方案暂时可以达到最优节税效果,但是出于单位长远考虑仍然会选择放弃,这就取决于运用单位的综合考虑。筹划的运用中税收筹划部门及人员的专业素质同样也很重要。

  最后,单位要想在市场中获得更好的发展,必须要不断改善、优化自身的经营状况,确保经营的规范、合法,这样企业才能更好地开展税收筹划工作,降低企业的税负,让企业能够合理合法地取得更大的经济效益,帮助企业在市场竞争中获得更好的发展。

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